Aquí et resumim les mesures d'àmbit tributari més destacades per a 2023
La Llei 31/2022, de 23 de desembre, de Pressupostos Generals de l'Estat 2023, introdueix canvis que principalment afecten l'IRPF, a l'Impost de societats i a l'IVA.
IRPF Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
D'un costat, s'incrementa el tipus impositiu sobre les rendes de capital superiors a 200.000 euros en un punt, aconseguint un tipus 27%. Per a les superiors a 300.000 euros, s'augmenta en 2 punts, fins al 28%.
D'altra banda, s'incrementa la reducció per rendiments de treball, ampliant el benefici fiscal a rendes brutes de fins a 21.000 euros, enfront del límit dels 18.000 euros anteriors.
Així mateix, el mínim de tributació puja dels 14.000 als 15.000 euros.
Pel que fa a les mesures preses en l'àmbit dels Autònoms, es proposa una rebaixa addicional del 5% en el rendiment net dels mòduls, així com una pròrroga dels límits de facturació que permeten la tributació per mòduls en 2023.
També s'eleva del 5 al 7% la reducció en autònoms per despeses deduïbles de difícil justificació si tributació es produeix en règim d'estimació directa simplificada.
També s'àmplia la deducció per maternitat en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i es prorroguen els límits per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.
El sector artístic comptarà amb una reducció de les retencions sobre determinats rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques així com la retenció sobre els drets de la propietat intel·lectual del 19% al 15%.
Impost de societats IS
S'anuncia una rebaixa del tipus nominal de l'IS del 25 al 23% per a empreses amb una xifra de negoci inferior al milió d'euros.
Així mateix, s'impulsarà un canvi normatiu que limiti temporalment (en principi previst per al 2023) en un 50% la possibilitat de compensar les pèrdues de les filials en els grups consolidats.
Impost per a patrimonis superiors als 3 milions d'euros
Es crea un nou impost per a grans fortunes, que gravarà la riquesa neta superior als tres milions d'euros. Aquest impost serà de caràcter temporal, per als exercicis de 2023 i 2024. El gravamen s'ajustarà als següents paràmetres:
Entre 3 i 5 milions d'euros→ 1,7%
Entre 5 i set milions d'euros→ 2,1%
Més de 10 milions d'euros→ 3,5%
La quota abonada per l'impost de patrimoni en les comunitats autònomes serà deduïble en el nou impost, evitant així la doble imposició.
Impost sobre el Valor Afegit IVA
En l'IVA es produeix una sèrie de canvis, com la rebaixa del 10% al 4% del tipus aplicable als lliuraments de compreses, tampons i preservatius -aquesta classe de mesures s'apliquen ja en altres països europeus com el Regne Unit, on són gravades a tipus zero, o Itàlia, on han passat a estar gravats al 4% com a Espanya-, la modificació de la regla especial de l'ús efectiu en relació amb la tributació dels serveis i la modificació del mecanisme especial d'inversió del subjecte passiu en determinats suposats, a més d'una nova regulació del comerç electrònic en l'IVA, entre altres novetats destacables.
D'un costat, s'incrementa el tipus impositiu sobre les rendes de capital superiors a 200.000 euros en un punt, aconseguint un tipus 27%. Per a les superiors a 300.000 euros, s'augmenta en 2 punts, fins al 28%.
D'altra banda, s'incrementa la reducció per rendiments de treball, ampliant el benefici fiscal a rendes brutes de fins a 21.000 euros, enfront del límit dels 18.000 euros anteriors.
Així mateix, el mínim de tributació puja dels 14.000 als 15.000 euros.
Pel que fa a les mesures preses en l'àmbit dels Autònoms, es proposa una rebaixa addicional del 5% en el rendiment net dels mòduls, així com una pròrroga dels límits de facturació que permeten la tributació per mòduls en 2023.
També s'eleva del 5 al 7% la reducció en autònoms per despeses deduïbles de difícil justificació si tributació es produeix en règim d'estimació directa simplificada.
També s'àmplia la deducció per maternitat en l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i es prorroguen els límits per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca.
El sector artístic comptarà amb una reducció de les retencions sobre determinats rendiments del treball derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques així com la retenció sobre els drets de la propietat intel·lectual del 19% al 15%.
Impost de societats IS
S'anuncia una rebaixa del tipus nominal de l'IS del 25 al 23% per a empreses amb una xifra de negoci inferior al milió d'euros.
Així mateix, s'impulsarà un canvi normatiu que limiti temporalment (en principi previst per al 2023) en un 50% la possibilitat de compensar les pèrdues de les filials en els grups consolidats.
Impost per a patrimonis superiors als 3 milions d'euros
Es crea un nou impost per a grans fortunes, que gravarà la riquesa neta superior als tres milions d'euros. Aquest impost serà de caràcter temporal, per als exercicis de 2023 i 2024. El gravamen s'ajustarà als següents paràmetres:
Entre 3 i 5 milions d'euros→ 1,7%
Entre 5 i set milions d'euros→ 2,1%
Més de 10 milions d'euros→ 3,5%
La quota abonada per l'impost de patrimoni en les comunitats autònomes serà deduïble en el nou impost, evitant així la doble imposició.
Impost sobre el Valor Afegit IVA
En l'IVA es produeix una sèrie de canvis, com la rebaixa del 10% al 4% del tipus aplicable als lliuraments de compreses, tampons i preservatius -aquesta classe de mesures s'apliquen ja en altres països europeus com el Regne Unit, on són gravades a tipus zero, o Itàlia, on han passat a estar gravats al 4% com a Espanya-, la modificació de la regla especial de l'ús efectiu en relació amb la tributació dels serveis i la modificació del mecanisme especial d'inversió del subjecte passiu en determinats suposats, a més d'una nova regulació del comerç electrònic en l'IVA, entre altres novetats destacables.
